Налогообложение физических лиц-предпринимателей в 2015 году.

размещено в: Статьи | 0

Налогообложение физических лиц-предпринимателей в 2015 году.

Что ждет физических лиц-предпринимателей в 2015 году и как безпроблемно организовать свой бухгалтерский учет с учетом всех налоговых изменений? Поможет разобраться Матвийчук Елена – эксперт по налоговому и бухгалтерскому учету, финансовый директор в ООО «АРЕНА КС».

Елена Матвийчук
Елена Матвийчук

Согласно Закона № 71-VІІІ oт 28.01.2014 года внесено ряд существенных изменений в единый налог на 2015 год: увеличены объёмы, сокращены группы и многое другое. Рассмотрим все по порядку.
Во-первых существуют две формы налогообложения – это общая система налогообложения и упрощенная система налогообложения.

Общая система налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей.

Про общую систему налогообложения доходов физических лиц — предпринимателей в Налоговом кодексе (НК) написана статья 177 р. IV «Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения».

Налогом на доходы облагается чистый доход, разница между общим налогооблагаемым доходом и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью предпринимателя.

Ставка налога.

налоги в Украине
налоговый Майдан

Доходы предпринимателя, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам – 15% и 17%.

— 15% налогообложения от чистого дохода

— 17%, если общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает размер в десять минимальных зарплат, установленный на 1 января отчетного года (2014 год 1218,00 грн).

Нормы определены п. 167.1 ст. 167 НК.
Для вычисления среднемесячного годового дохода предпринимателю необходимо просуммировать ежемесячный чистый доход, согласно гр. 12 Книги учета и разделить на количество месяцев, на протяжении которых такой доход был получен. К расчету принимаются только месяцы, когда доход был, если же в каком-то месяце доходов не было, то этот месяц в расчёт не берется. Если по результатам подсчета сумма годового среднемесячного дохода не превысит установленную сумму законом, налог будет уплачиваться из расчета 15% за все месяцы. Если же общая сумма превысит размер равный десяти минимальным заработным платам по состоянию на 1 января налогового отчетного года, то сумма превышения будет уплачиваться по ставке 17% за все месяцы.

Предприниматели самостоятельно начисляют себе авансовые платежи и отражают в годовой декларации. Сумма авансовых платежей на следующий год должна быть не менее 100% годовой суммы налога за предыдущий год соответственно.
Авансовые платежи перечисляются в бюджет ежеквартально по 25% до:
15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

Что касается отчетности, то по результатам календарного года физическое лицо-предприниматель подаёт декларацию в Фискальную службу. Подают декларацию до 9 февраля следующего за отчетным годом. Ежемесячная отчетность или квартальная подача отчетности Законом не предусмотрена.

Исходя из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что согласно НК Украины, налогообложение на общих основаниях больших изменений не претерпело.

Что же касается упрощенной системы налогообложения, то здесь перемены значительнее!

налоги 2015

Первая группа единого налога.

Ставка единого налога в пределах до 10% от минимальной зарплаты.
Годовой лимит дохода увеличен с 150000,00 дo 300000,00 гривен.

 Вторая группа единого налога.

Ставка единого налога в пределах до 20% от минимальной зарплаты.
Для второй группы лимит дохода увеличен с 1 000 000,00 дo 1 500 000,00 гривен.

Третья группа единого налога.

1)2% от дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость
2)4% от дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Третья группа теперь имеет годовой лимит дохода 20 000 000,00 гривен. Предел численности наемных работников не установлен. Посредники в недвижимости и ювелиры, которые раньше могли относиться к 3 или 5 группам, теперь могут быть только в 3 группе единого налога. Для ювелиров теперь ставка в любом случае — максимальная, 4% от оборота (подпункт 2 пункта 293.3 НКУ).

Четвертая группа единого налога.

Предназначено только для сельхозпроизводителей и ставка устанавливается от количества используемой земли. «-сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків»;».

На новую 4 группу не распространяется требование расчетов с покупателями исключительно в денежной форме (см. обновленный пункт 291.6 НКУ).

В пункт 292.4 внесено слово «комісії». Это значит, что теперь доход единоналожника будет определяться не как полная сумма выручки, полученная по договору комиссии, а только в размере комиссионного вознаграждения.

Пятая и шестая группы единого налога исключены из перечня. Их упоминания везде в тексте НКУ заменены на 3 группу.

Отчетность по единому налогу

Согласно Налогового Кодекса Украины установлено два срока подачи отчетности по единому налогу:

— календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1, 2 и 4 групп;

— календарный квартал (срок подачи  — до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для  3 группы.

налогоплательщик
налогоплательщик в Украине

 

Применение кассового аппарата

Вводится обязательное наличие кассового аппарата для всех физических лиц-предпринимателей с 2015 года, которые осуществляют операции в наличной или безналичной форме в сфере общественного питания, услуг, торговли, и операции по приему наличных средств для последующего перевода. Интернет магазины также обязали с 2015 года иметь кассовые аппараты.

Могут не использовать кассовые аппараты такие группы физических лиц-предпринимателей:

-первая группа;

-вторая и третья группы, при условии осуществления деятельности на рынках, и при продаже товаров мелкорозничной торговой сети с помощью средств передвижной сети;
-всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходные кассовые ордера. Как видим, предприятия, предоставляющие услуги не входят в состав исключения.

-банковские услуги, но не обменные операции и операции по приему средств для последующего перечисления.

 

Единый социальный взнос (ЕСВ) для физического лица-предпринимателя на 2015 год.

заплати налоги
заплати налоги

 

Физическое лицо-предприниматель должен за себя уплачивать единый социальный взнос. Согласно ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное соцстрахование». Единый взнос частным предпринимателем начисляется по ставке для расчета – 34,7%.
Ниже преведена таблица минимального единого социального взноса в Украине с 2011 по 2015 года.

Минимальный единый социальный взнос в Украине с 2011 по 2015 года
Период                        Минимальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011 326,53 грн.
с 01.04.2011 по 30.09.2011 333,12 грн.
с 01.10.2011 по 30.11.2011 341,80 грн.
с 01.12.2011 по 31.12.2011 348,39 грн.
с 01.01.2012 по 31.03.2012 372,33 грн.
с 01.04.2012 по 30.06.2012 379,62 грн.
с 01.07.2012 по 30.09.2012 382,39 грн.
с 01.10.2012 по 30.11.2012 387,95 грн.
с 01.12.2012 по 31.12.2012 393,50 грн.
с 01.01.2013 по 30.11.2013 398,01 грн.
с 01.12.2013 по 31.12.2013 422,65 грн.
с 01.01.2014 по 31.12.2014 422,65 грн.
с 01.01.2015 422,65 грн.    
с 01.12.2015 478,17 грн.    
Размеры минимального и максимального единого взноса для физических лиц-предпринимателей
Период Min ЕСВ Min зарплата Max ЕСВ Max
 зарплата, с которой уплачивается ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011 326,53 грн. 941,00 грн. 4897,91 грн. 14115,00 грн.
с 01.04.2011 по 30.09.2011 333,12 грн. 960,00 грн. 4996,80 грн. 14400,00 грн.
с 01.10.2011 по 30.11.2011 341,80 грн. 985,00 грн. 5810,52 грн. 16745,00 грн.
с 01.12.2011 по 31.12.2011 348,39 грн. 1004,00 грн. 5922,60 грн. 17068,00 грн.
с 01.01.2012 по 31.03.2012 372,33 грн. 1073,00 грн. 6329,63 грн. 18241,00 грн.
с 01.04.2012 по 30.06.2012 379,62 грн. 1094,00 грн. 6453,51 грн. 18598,00 грн.
с 01.07.2012 по 30.09.2012 382,39 грн. 1102,00 грн. 6500,70 грн. 18734,00 грн.
с 01.10.2012 по 30.11.2012 387,95 грн. 1118,00 грн. 6595,08 грн. 19006,00 грн.
с 01.12.2012 по 31.12.2012 393,50 грн. 1134,00 грн. 6689,47 грн. 19278,00 грн.
с 01.01.2013 по 30.11.2013 398,01 грн. 1147,00 грн. 6766,15 грн. 19499,00 грн.
с 01.12.2013 по 31.12.2013 422,65 грн. 1218,00 грн. 7184,98 грн. 20706,00 грн.
с 01.01.2014 по 31.12.2014 422,65 грн. 1218,00 грн. 7184,98 грн. 20706,00 грн.
с 01.01.2015 422,65 грн. 1218,00 грн.
с 01.12.2015 478,17 грн. 1378,00 грн.

Годовой отчет по ЕСВ, физическое лицо-предприниматель должен подать дo 10 февраля 2015 года зa прошлый год.

Оплата взносов за каждый квартал до 20 числа следующего месяца: дo 20 января за 4 квартал 2014 г и поквартально за 2015 год: 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2015года и 20 января 2016 года соответствующе.

 

без налогов
Украина без налогов

Елена Матвийчук — эксперт по налоговому и бухгалтерскому учету, финансовый директор в ООО «АРЕНА КС»


Поделитесь с друзьями в социальных сетях